外資系企業で働いている場合の確定申告方法(RSU考慮)

確定申告方法について個人のメモがてら記録します。その時折や個人の状況に応じて異なる部分もありますので、あくまで自己責任の下、参考程度にお願いします。以下、2019年度の入力方法ですが、他の年度でも基本的には同じ用にやっていただけるかと思います。

準備物

• マイナンバー及び通知カード
• "源泉徴収票"の封筒 from 所属組織
• "確定申告のお知らせ"のはがき from 税務署
• 必要に応じて
  • (予定納税がある場合)"所得税及び復興特別所得税の予定納税額の通知書（一般用）" from 税務署
  • (e-TaxのID・パスワード方式のために以前に税務署でパスワードを発行している場合)ID・パスワード方式の届出完了通知
  • (ふるさと納税している場合)ふるさと納税書類
  • etc…

概要

大きく以下の流れとなります。

1. 提出方法の選択等
2. 収入・所得金額の入力所得控除の入力
3. 税額控除等の入力
4. 計算結果の確認
5. 住所・氏名等の入力
6. 送信・印刷

詳細

１. <a href="https://www.keisan.nta.go.jp/kyoutu/ky/sm/top">【確定申告書等作成コーナー】-作成コーナー</a>をクリックし、"作成開始"をクリック。 ２. 以下の3つの方式が選べます。ここでは以前の確定申告時にe-Tax上でIDとパスワードによる提出ができるように税務署で手続きを行っていたため、でID・パスワード方式"e-Taxで提出(ID・パスワード方式)"を選択

• e-Taxで提出(マイナンバーカード方式)
• e-Taxで提出(ID・パスワード方式)
• 印刷して提出

３. 利用者識別番号、暗証番号を入力して次に進みます。そのまま進み、申告書等の作成を開始します。

利用者識別番号、暗証番号は、税務署でe-Tax上でIDとパスワードの手続きを行った際に渡される資料に記載されています。

４. "令和○年分の申告書等の作成"の画面で以下の4つの選択肢が表示されます。"所得税"を選択します。

• 所得税
• 決算書・収支内訳書
• 消費税
• 贈与税

５. 以下の3つの選択肢があります。会社以外の収入がない場合、"給与・年金の方"の方の"作成開始"を選択します。給与・年金以外に印税収入等がある場合は、"左記以外の所得のある方（全ての所得対応）"を選択。

• 給与・年金の方（給与・年金専用）
• 左記以外の所得のある方（全ての所得対応）
• 左のボタン選択がお分かりにならない方

６. 以下のような準備物や注意事項を確認して次へ進みます。

• ○　事前にご用意いただくもの

  • 所得に関する書類
    • （例）・給与所得の源泉徴収票
    • ・公的年金等の源泉徴収票
    • ・保険会社から送付される個人年金の支払調書、年金支払証明書　など
  • 所得控除に関する書類
    • （例）・医療費の領収書
    • ・生命保険料控除証明書
    • ・寄附した団体などから交付を受けた寄附金の受領証　など

• ○　注意事項（ご利用になれない方）

  • 給与・年金所得以外の所得（事業、不動産、配当など）がある方は、ご利用できませんので、「＜戻る」をクリックし、「左記以外の所得のある方」の「作成開始」を選択して作成してください。

７. "作成する確定申告書の提出方法"で以下の2つから選択します。ここでは、"e-Taxにより税務署へ提出"の選択と生年月日を入力します。

• e-Taxにより税務署へ提出
• 確定申告書を印刷して税務署へ提出

８. "所得の種類"で以下の種類があります。ここでは、"給与のみ"を選択します。

• 給与のみ
  • ※ 「給与所得の源泉徴収票」をお持ちの方
  • ※ サラリーマンの方や、パート又はアルバイトによる所得のある方　など
• 年金のみ
  • →年金(公的年金や個人年金)所得とは
  • ※ 「公的年金等の源泉徴収票」をお持ちの方
  • ※ 保険会社から送付された個人年金に係る「年金支払証明書」等をお持ちの方　など
• 給与と年金の両方
  • ※ 上記の両方に該当する方

９. "給与所得の内容等選択"でRSUが外国の親会社から付与されている場合には"給与所得の源泉徴収票"はありませんが、"給与の支払者（勤務先）は２か所以上である"を選択します。

• 給与の支払者（勤務先）は１か所のみである
• 給与の支払者（勤務先）は２か所以上である

１０. "収入・所得金額の入力"から給与を"入力する"します。 １１. "給与所得の入力"で以下の2種類の項目があります。"給与所得控除後の金額"と"所得控除の額の合計額"欄に記載がある場合は、年末調整済みとなります。会社からの給料を"年末調整済みの源泉徴収票の入力"を選択し、所属組織から届けられた"源泉徴収票"の内容に従って入力。

• 年末調整済みの源泉徴収票の入力
• 年末調整済みでない源泉徴収票の入力

１２. RSU分を"年末調整済みでない源泉徴収票の入力"から入力。

• 支払金額

  • RSUの制限が解放された分ごとに (獲得日の株価)*(株式数)*(獲得日の為替) を計算。

  • RSUにおける課税対象のタイミングの分類は以下の通りです。

    • 課税対象外
      • 付与時
    • 課税対象
      • 権利受領時
      • 売却時

獲得日の株価や株式数はRSUを管理している口座から確認をします。

獲得日の為替は、<a href="https://www.mizuhobank.co.jp/market/historical.html">ヒストリカルデータ | みずほ銀行</a>の"日次データ(CSV/928KB)"のように日次データのうち、去年分を含んだサイズの大きいデータを選択。CSV中の米ドルの項目を確認します。

** 権利受領時

ここでは、例えば、2019/04/15と2019/10/15にRSUの権利を受領して売却を行っていない場合の計算方法は、(XXXX.XXXXXX*Y*ZZZ.ZZ)+(SSSS.SSSS*T*UUU.UU)となります。

• 2019/04/15

  • 獲得日の株価: $XXXX.XXXXXX
  • 株式数: Y
  • 獲得日の為替: ZZZ.ZZ

• 2019/10/15

  • 獲得日の株価: $SSSS.SSSS
  • 株式数(Quantity): T
  • 獲得日の為替: UUU.UU

** 売却時

売却時の給料は以下のように計算します。

• 譲渡所得額＝売却額−購入額
  • 購入額=貰った時の株価(ドル)×株数×貰った時の為替(TTM)

• Reference <a href="https://meetsmore.com/services/tax-return-accountant/media/51313">【税理士監修】RSUとは？確定申告が必要ってホント？</a>

• 源泉徴収税額、社会保険料等の金額 0円として入力

• 支払者

  • 住所（居所）又は所在地
  • 氏名又は名称

支払者は、所属組織からの案内等ある場合はそちらを参照

１３. "所得控除の入力"の画面に移動します。

以下の控除項目等あります。

• 雑損控除
• 医療費控除
• 社会保険料控除
• 小規模企業共済等掛金控除
• 生命保険料控除
• 地震保険料控除
• 寄附金控除
• 寡婦、寡夫控除
• 勤労学生控除
• 障害者控除
• 配偶者(特別)控除
• 扶養控除
• （特定増改築等）住宅借入金等特別控除
• 政党等寄附金等特別控除
• 住宅耐震改修特別控除
• 住宅特定改修特別税額控除
• 認定住宅新築等特別税額控除
• 災害減免額
• 外国税額控除
• 予定納税額
• 本年分で差し引く繰越損失額

自身に関連する項目を埋めていきます。既に入力したものは穴埋めされている場合もありますが、適宜修正を行っていきます。

以下、いくつか詳細です。

• 予定納税額

  • 以下の注釈あり
    • 実際に納付したかどうかにかかわらず、税務署から通知を受けた第1期分と第2期分の合計金額を入力してください。（予定納税額の合計額に入力する金額は、予定納税基準額ではありません。）ただし、予定納税額の減額申請書を提出して承認を受けた方は、その減額後の予定納税額の合計金額を入力してください。
  • すなわち、減額申請書を出していない場合は、税務署から届けられる"所得税及び復興特別所得税の予定納税額の通知書（一般用）"の封筒にある"予定納税額"の"第１期分"と"第２期分"の合計値を入力。予定納税基準額ではありません。

• 寄附金控除

  • ふるさと納税等行っている場合はこれを選択

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• 配偶者(特別)控除
  • https://www.keisan.nta.go.jp/r1yokuaru/cat2/cat22/cat22a/index.html
• 扶養控除
  • https://www.keisan.nta.go.jp/r1yokuaru/cat2/cat22/cat22b/index.html –>

１４. "計算結果の確認"で納付する金額が表示されます。

１５. "住民税等に関する事項の入力"で以下の項目を入力。ここでは、"給与・公的年金等に係る所得以外の所得に係る住民税の徴収方法の選択"は"給与から差し引き"を選択

• 給与・公的年金等に係る所得以外の所得に係る住民税の徴収方法の選択【任意】
  • 給与から差し引き
  • 自分で納付
• 16歳未満の扶養親族の有無【必須】
  • あり
  • なし
• 別居の控除対象配偶者・控除対象扶養親族の有無【必須】
  • あり
  • なし

"確定申告書データの保存"を選択しておくと来年の確定申告時に"保存データを利用して作成"から再開できます。

以上となります。その後、選択した方法に応じて税金を納付して完了です。

参考

• 外資系企業のRSU（現物株式付与）の確定申告方法を徹底解説！
  • http://mbasaving.blog.jp/archives/1051975407.html
• 予定納税って？減額申請のやり方も確定申告の記入方法も知りたい！
  • https://meetsmore.com/services/tax-return-accountant/media/53689